【施政報告2023】同住子女按揭扣稅上限放寬 即睇有咩要求！
2023年11月06日
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大家如果已買入物業自住及有申請按揭貸款，可以申請居所貸款利息扣稅，現時可扣稅的年度由原本的15個課稅年度延長至20個年度。另外，2023年施政報告宣佈放寬同住子女按揭扣稅上限，想知詳情？本文為大家拆解居所貸款利息最新資訊。
居所貸款利息是甚麼？
居所貸款利息扣除財政預算案中的一項稅務寬免措施，業主為自住住宅供樓時可以把供樓開息的開支作為扣稅一部份，從而減輕業主供樓的負擔。
2023年《施政報告》 - 居所貸款利息扣稅
由2024-25 課稅年度開始，如納稅人與在2023年10月25日或之後首個出生的子女同住，居所貸款利息扣除的最高限額，由 10 萬元提高兩成至 12 萬元，直至該名同住子女滿 18 歲為止。
有關申請居所貸款利息扣除的最新要求？
1. 該住宅的業主（可以是唯一擁有人、聯權共有人或分權共有人），以業主的定義，是以有關物業的業權是以土地註冊處的註冊擁有人紀錄為準
2. 有關住宅是根據《差餉條例》作個別評估應課差餉租值的單位，即該住宅必須在香港境內
3. 該住宅在有關課税年度內是全部或部分用作你的居住地方(如住宅只是部份用作你的居住地方，所獲扣除的居所貸款利息須作適當的扣減)
4. 在有關課税年度內所繳付的居所貸款利息的有關貸款，是用以購買該住宅；
5. 該貸款是以該住宅或任何其他香港財產的按揭或押記作為保證
6. 貸款者是《税務條例》第26E（9）條所訂明的機構，即為政府、財務機構、註冊的儲蓄互助社、領有牌照的放債人、香港房屋協會、你的僱主或經税務局局長批准為認可的組織或協會。
居所貸款利息 – 其他特殊情況Q&A？
1. 非香港居民能否申請扣除居所貸款利息？
非香港居民只要符合稅務條例便可在薪俸税下申請扣除，他需要符合以個人入息課税方式評税的資格，即通常住在香港或屬於香港臨時居民。
2. 香港以外地區的住宅可否申請扣除居所貸款利息？
《税務條例》內「住宅」一詞的定義是指根據《差餉條例》應課差餉的單位，即該住宅必須位於香港，因此香港以外地區住宅不能扣除。
3. 分居人士能否申請扣除居所貸款利息？
由於分居人士很有可能永久分開，故税務局將接納他們各有不同的居住地方。因此，只要符合其他條件，他們各人均可就各自的住宅申索扣除所繳付的貸款利息。
4. 以有限公司的名義持有住宅可否申請扣除居所貸款利息？
以有限公司的名義持有住宅不符合資格。任何人士所繳付的居所貸款利息，只可從應課薪俸税入息或從個人入息課税入息總額中扣除。所以申索人必須是一名個人，有關物業必須以其個人名義購買及用作其居住地方。
5. 可否扣除兩個單位的居所貸款利息？
不可以，只能獲扣除就購買他實際用作為主要居住地方的住宅而繳付的利息。
6. 僱主提供「房屋津貼」償還每月貸款可否扣稅？
一般情況下可以扣稅，但如遇上個別情況，例如僱員把物業租回給僱主，便不能扣除此稅項。
7. 如果A先生及B先生為分權共有人，A先生擁有1/4業權，B先生擁有3/4業權，但A先生支付所有貸款利息。究竟他們的扣除額如何分配？
稅務局會以業權比例計算扣除額，即只能計算已支付利息的1/4。
以上情況只供參考，一切以稅務局最終批核為準。如對居所貸款利息扣除有任何疑問，可向稅務局及專業人士查詢。
有關居所貸款利息 – 其他小知識
1. 申請居所貸款利息的物業需要符合甚麼資格？
物業為自住用途及為香港境內住宅。
2. 居所貸款利息的扣減上限是多少？
每年扣減上限可達10萬，如果子女符合指定資格，可高達12萬。
3. 居所貸款利息可扣稅的年度有幾長？
居所貸款利息由98/99年財政年度開始實施，由12/13年度的10個扣稅年度，增加至20個年度。
